全国跨境电商培训基地 0755-21002465

招聘入口登录注册加入收藏

首页 > 新闻动态 > 终于明确了!年终奖这样算个税!

终于明确了!年终奖这样算个税!

来源:跨境电商财税专家    发布时间:2019-01-02   浏览:59次

国税总局27日深夜发文,明确了个人所得税法修改后的优惠政策衔接问题,其中就有大家最关心的年终奖金个税计算问题!还有3年能除以12啦!

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局:

  为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》,现将个人所得税优惠政策衔接有关事项通知如下:


一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

  (一)居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税计算公式为:

  应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

  居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

  自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

  (二)中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励,符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》(国税发〔2007〕118号)规定的,在2021年12月31日前,参照本通知第一条第(一)项执行;2022年1月1日之后的政策另行明确。


二、关于上市公司股权激励的政策

  (一)居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励(以下简称股权激励),符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕5号)、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第四条第(一)项规定的相关条件的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。计算公式为:

  应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数

  (二)居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,应合并按本通知第二条第(一)项规定计算纳税。

  (三)2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。


三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策

  保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,属于劳务报酬所得,以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额,收入额减去展业成本以及附加税费后,并入当年综合所得,计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

  扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时,应按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)规定的累计预扣法计算预扣税款。


四、关于个人领取企业年金、职业年金的政策

  个人达到国家规定的退休年龄,领取的企业年金、职业年金,符合《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定的,不并入综合所得,全额单独计算应纳税款。其中按月领取的,适用月度税率表计算纳税;按季领取的,平均分摊计入各月,按每月领取额适用月度税率表计算纳税;按年领取的,适用综合所得税率表计算纳税。

  个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金,或个人死亡后,其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的,适用月度税率表计算纳税。


五、关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策

  (一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

  (二)个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税率表,计算纳税。计算公式:
应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

  (三)个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入,按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)规定计算纳税。


六、关于单位低价向职工售房的政策

  单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,符合《财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》(财税〔2007〕13号)第二条规定的,不并入当年综合所得,以差价收入除以12个月得到的数额,按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

  应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率-速算扣除数


七、关于外籍个人有关津补贴的政策

  (一)2019年1月1日至2021年12月31日期间,外籍个人符合居民个人条件的,可以选择享受个人所得税专项附加扣除,也可以选择按照《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税〔1994〕20号)、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发〔1997〕54号)和《财政部 国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知》(财税〔2004〕29号)规定,享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策,但不得同时享受。外籍个人一经选择,在一个纳税年度内不得变更。

  (二)自2022年1月1日起,外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策,应按规定享受专项附加扣除。


八、除上述衔接事项外,其他个人所得税优惠政策继续按照原文件规定执行。
九、本通知自2019年1月1日起执行。

下列文件或文件条款同时废止:

  (一)《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税〔2001〕157号)第一条;

  (二)《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)第四条第(一)项;

  (三)《财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》(财税〔2007〕13号)第三条;

  (四)《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)第三条第1项和第3项;

  (五)《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1998〕9号);

  (六)《国家税务总局关于保险企业营销员(非雇员)取得的收入计征个人所得税问题的通知》(国税发〔1998〕13号);

  (七)《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号);

  (八)《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(国税发〔2000〕77号);

  (九)《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第二条;

  (十)《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》(国税函〔2006〕454号);

  (十一)《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》(国税函〔2006〕902号)第七条、第八条;

  (十二)《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》(国税发〔2007〕118号)第一条;

  (十三)《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第6号)第二条;

  (十四)《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第45号)。

  附件:按月换算后的综合所得税率表

  财政部    税务总局

 2018年12月27日

 

附件:

 


文章来源于网络,版权属原作者所有,如有侵权请联系删除

近期开课:

课程名称:渔人计划

开课时间:2019.05.10

课程时长:6天

开课地点:深圳513电商学院

热门标签:

免税店 纽交所 自由贸易 乐天国际 张志强 苹果订单 心理学 进出口总额 荣耀新机 布鲁塞尔 创业 圣诞节 ipo ems国际 政府补贴 万宝路 易联支付 新三板股票 美国州 中国电影 seo博客 百度谷歌 排名优化 抗衰老 广告 阿拉伯之春 玩具 联邦快递 老司机 税收征管法 顾家家居 申请专利 手游 京东全球购 解决方案 网站策划 恋爱 客机 深圳报关行 wish邮 gmv 互联网侵权 双随机 513电商学院 企业所得税汇算清缴 闲鱼 搜索引擎推广 淘宝直通车 摄影 浔兴股份 大会 天猫国际 单页 利基市场 检验检疫 虚拟商品 品牌保护 英镑汇率 反重力 美联储 ebay优惠券 天猫红包 产业转型 数码 交易银行 菜鸟物流 成本预测 中国品牌 经济学 深圳跨境电商 亚马逊品牌备案 卢布 翰林院 铁娘子乐队 智能音箱 大学生创业扶持政策 奢侈品进口关税 锚文本 情感分析 工作管理 电子商务类型 差评 indiegogo 电子邮件协议 汽车灯 黄伟强 白鲸 卢承焕 ul认证 电子商务税收 速算扣除数 二三线城市 预算执行 瑞安 pingpong收款 seo工具 专利 深圳seo培训 互联网农业 信用卡支付方式 美标 供应链融资 粉末涂料 唐朝 互联网电商 蓝图 洛杉矶 财务投资 品牌传播策略 中国奶粉 腾讯阿里 交通 违法犯罪 穆斯林 鞋子尺码 淘宝代购 管理成本 定向广告 中捷 众筹 opencart 513教育集团 读书会 长尾理论 立体书 机电 珠宝 日本新年 摄像头 新年 护膝 知识产权管理 时政 阿里巴巴 宁波拓展 外贸业务员 spy 李国庆 anker 侏罗纪公园 人民币澳元汇率 邮政ems 赵丽颖 用户获取 水晶 雅洁 澳洲政治 王永强 抗癌药 top 瑜伽 增值税纳税申报表 船舶 小龙斯派罗 浏览器缓存 亚马逊卖家登陆平台 阿里巴巴集团 共达电声 日利率 统一企业 小米京东 达能 供应链管理系统 素材 专利权 望远镜 沈葆桢 数据分析 环保 港区 备忘录 陈熙 千禧一代 reach 好友请求 物流追踪 513商学院 心中的遗憾 威斯康星州 俄罗斯的节日 税收政策 巴西经济 sku 玄机 世界品牌500强 物流配送 国际空间站 paypal手续费 中博会 uv 优惠码 离岸人民币 连连支付 中东局势 成交额 做市商 巨人大厦 小火车 国外宏观 人民币对美元汇率 奥迪 国际快递 风投 商学院 男性产品 增持 动画公司 为官之道 佐科 个税 macbook 多元文化 新加坡经济 审慎监管 身份证 检察官 滑板运动 淘宝规则 高新技术企业认证 个人所得税计算方法 最后一公里 奇闻轶事 自由职业者 vpn路由器 京东商城 4g 保护套 市场规模 数据透视表 jumia 地球人 经营场所 三通 自适应 清洁液 社群电商 快闪 个人所得税税率表 瑜伽初学者 babytree 商法 国内宏观 小米手机 保安 德迅 中国批发市场 采购流程 中国制造 帐篷 孙正义 首席执行官 微盟 龙飞船 商品条码 提单 欧洲债务危机 邮件群发 国家电子商务平台 gst 京东运营 kol 家居装饰 变形金刚 树懒 营业额 玩具安全标准 索尼 magento 圈网 进口报关代理 阿里1688 武器装备 市场细分 服装 g20杭州峰会 移动开发者 邮件营销 网红 pv 数据项 订单管理 松下 不像个大人 股份转让 中国一大 系统评价 风险模型 棉花 创意营销 人民币兑澳元 咸丰皇帝 社交购物 毫秒 irobot 银行手续费 再贷款 群控 英国航母 增值税税率 全年一次性奖金

微信扫一扫关注该公众号